比特币如何在会计方面提供简单而革命性的进步

整个世界都在进行复式簿记。

将比特币理解为一场会计革命，就是揭开世界的引擎盖，试图找出里面的零件是否可以升级和更换。

本文由橙皮书X NPC联合翻译制作。 这可能是我们最近记忆中看到的最易读的手稿。

比特币是一场促成货币革命的会计革命。 从另一个角度来看，它看起来像这样：

会计革命=技术

货币革命=社会

颠覆性技术将引发社会运动。 如果这些技术不引发社会运动，它们就不能（根据定义）具有破坏性。 Facebook、YouTube 和 Airbnb 都是正在改变我们与朋友互动、创建内容和旅行方式的技术。 比特币在这方面也不例外，因为它是一种正在改变我们对金钱的理解和使用的会计技术。

一、会计+审计简史

会计和审计有着悠久的历史，今天的话题值得探讨。 讨论的目的是：我们需要了解这个领域在很长一段时间内是如何发展的，以便更好地构建比特币的设计框架。

现在很多人把“密码朋克”团体和他们的“光荣壮举”称为比特币故事的起源，但是，如果从历史的角度来看，中本聪的发明其实是几千年的沉淀。

下面，我们将回顾这些里程碑中的每一个，并简要谈谈它们的重要性。

1.1 会计

我们最初需要的是交流数字的能力，而不是今天的价值记录。 另一方面，关于数字的交流由以下三个模块组成：

· 非语言数字表达

· 口语数字表达

· 书面数字表达

这三种表达方式在历史上都起源于同一物种：人类。 早期人类自然地使用四肢进行交流，这种习惯一直延续至今，使用手指、脚趾、关节甚至耳朵等部位。 不同的人群建立了数字系统，还发明了用身体部位来表示的数字语言，身体部位的选择决定了数字的排版。 例如，现代计数系统中的“2”和“5”这两个数字就比较重要。 其实只要看看自己的身体，答案就不言而喻了。

1.2 保存个人记录

随着人类贸易的持续增长，记录交易的需求出现了。 在14世纪之前，记录的方式只是简单地记下一张“纸条”，用一些句子或段落来描述交易的性质，包括交易对方、货物、金额等。当时，“账户”不存在，有的只是简单的按交易类型记录，方便消化大量交易（但有收支分类记录）。 同时，在交易描述右侧增加一栏金额的方式并不流行，金额只记录在交易描述中。 也就是说，当时并没有统一的票据、账目和核算方法标准。

这个时代以单项记账为主。 对于日益复杂的交易，单一记账成为金融灾难。 简单来说，在单式记账中，交易双方只会将一半的交易记录在自己的账户中。 这一缺陷严重影响了交易记录的可审计性，导致交易之间的纠纷难以解决。 缺乏可追溯性和可靠会计记录的“网络”使人们不太愿意扩大业务。

值得庆幸的是，随后出现了解决方案。

1.3 复式记账

在个人记录保存的时代，会计记录的质量还有很多不足之处。 因为当时的单项记账法保存的记录只能由交易的一方查看。 然而，随后，簿记方法的发展有了巨大的飞跃，同时系统簿记的需求也随之而来：因为对外部各方负责。 记录与外部用户的交易历史需要一种高效、易于遵循的方法，该方法可以提供可审计的证据线索，以便在发生争议时识别会计错误或欺诈行为。

复式簿记以简单而优雅的方式满足了这一需求。 复式簿记的方法起源于14世纪的意大利热那亚，然后传播到意大利其他城市和邻近的欧洲国家。 卢卡·帕乔利 (Luca Pacioli) 是佛罗伦萨的僧侣数学家，以普及复式记账法而闻名，他的书 Summa de ArithmeTICA（原名 Summa de arithmeTIca, geometry, proportTIoni et proporTIona lita）Integration with Proportions，最早印刷的数学著作之一） ，包括关于新发现的复式簿记方法的一章。

卢卡的书出版后，世界见证了复式记账法的广泛传播。 但这一过程并非没有遭到反对，欧洲各地的会计师多次试图反驳复式簿记，或发明一种“新的和改进的”簿记系统，但收效甚微。 最终，复式记账赢得了同行的认可并留下来，是因为它通过记录“给”和“收”更好地反映了交易的性质。 除了早期的成功和基本的会计框架外，复式簿记还需要多年的迭代。 为了说明需要迭代的几个实例，包括：

1.借贷总额必须相等

2、期末将剩余利润转入资本金（未分配利润→留存收益）

受过会计训练的人自然知道，这两点说明了过去600年来复式簿记的发展。 虽然已经取得了巨大进步，但复式簿记本身以及它所依据的 GAAP（公认会计原则）和 IFRS（国际财务报告准则）仍在不断发展。

注：采用复式簿记也将增加对会计记录的正式审计的接受度。

1.4 三式簿记

千禧年之交也带来了会计领域千载难逢的变革：三式记账法。 相反，我们的讨论重点是 Ian Grigg 建议的三式簿记方法。

Grigg 将其描述为：一个为用户及其高频使用提供安全保障的记账系统。 该系统将数字签名收据等金融加密技术与复式记账等传统会计机制相结合。 此外，系统创建了三组分录，其中两套是传统复式记账中的分录，一套是“发起人”提供的附加分录。 此条目由发起人以交易的数字收据形式提供，并由发起人签名以创建由所有第三方持有的“事件的实质内容”记录。

一张“签收单”，也是交易主要内容的记录

注：Alice 和 Bob 为交易对手，Ivan 为“保荐人”

格里格提出了一些值得我们关注的点，比如系统的透明性对于追溯“参与者之间的清晰关系”非常重要，但反过来也需要匿名来保证个人隐私。 他还谈到了数字收据在信息层面的优势，以及在处理能力方面的劣势。

总而言之，能在2005年的圣诞节提出这个伟大的理论实属难得。但估计世界上大多数人都没有注意到这篇论文。 不过，我猜测这篇不被人注意的论文可能与三年后去中心化电子现金机制的设计产生了思想的火花。 一份非常著名的白皮书在 2008 年万圣节发表，这似乎并非巧合，而 Grigg 的文章也相距不远。

2、会计+审计的历史趋势

简要回顾会计和审计的历史，可以揭示人类在综合和记录价值方面的进步。 在本节中，我们列出了贯穿会计和审计历史的一些趋势，为会计和审计的历史添加一些额外的背景知识。 这将使我们更好地了解构建会计系统的核心部分，使我们能够比较各种会计选项的优缺点。 历史上最显着的趋势包括：

防篡改

如果记录很容易被撤销或更改，会计师就无法追踪价值随时间的流动。

示例：早在公元前 2600 年，古巴比伦的抄写员就开始在泥板上记录商业交易。 然后对这些粘土板进行烘烤和分类，以使文件永久保存。

冗余

会计系统的这一特征是防止错误和欺诈的支柱。 财务控制等冗余有助于保持内部会计质量，独立的第三方审计为识别问题提供额外的支持。

示例：古埃及人通过指派两名不同的官员为每笔交易保留单独的账户，从而在他们的金融交易中实现了冗余。

透明度

没有一定程度的透明度就无法确保问责制。

Case in point: In ancient Greece, elected finance officials carved their accounts in stone for public scrutiny; 更多现代透明度和问责制的例子可以在公开交易的股票中找到：公开发布经审计和接受的审查季度报告、年度报告。

适应性

会计作为一门技术，有很好的记录交易的方式来适应时代的需要。 企业家们也试图通过更好的记账方式来扩大自己的业务范围。 如果会计技术不具有适应性，它将阻碍任何经济体的增长。 增加。

示例：Pacioli 使用笔记本将条目记录为“总分类帐”。 该分类帐被视为某种“转换记录”，因为中世纪的货币体系几乎没有统一性。 “总账”中的记录被转换成一个单一的记账单位，然后记录在日记帐中。

如今，GAAP 和 IFRS 也在发生变化，以应对新发现的复杂性。

动力

会计制度及其支持的经济在某种程度上具有反身性。 会计系统需要适应变化以支持企业家，而增强的适应性也可以促进经济的进一步扩张和繁荣。

示例：复式簿记的诞生恰逢文艺复兴时期的开始，文艺复兴时期标志着社会向现代性过渡。 有观点认为，这种会计制度的建立为这一时期的世界提供了强大的推动力。

排他性

会计一直是受过良好教育的人主导的领域，进入门槛很高。

示例：在复式簿记的早期，一个国家的会计师人数可以用两只手数过来。 后来，随着人数的增加，没有受过足够教育或培训的会计师被禁止执业。 如今，要想成为一名注册会计师，不仅需要学习通过考试，还需要有足够的工作经验，而且门槛在一步步提高。

简单

会计和审计的基本规则是，用于对交易进行会计处理的程序的复杂程度应与交易本身的情况一样复杂。 简单性是错误预防（事前）和监督（事后）的关键。 此外，简单性增加了采用会计方案的可能性。

示例：英国会计师爱德华·托马斯·琼斯在 18 世纪后期创建了一种簿记系统，他声称该系统将颠覆复式簿记。 他所谓的开创性系统使用 10 列而不是两列，据说可以为防止分类账数据错误或欺诈提供更有力的保证。 但该系统过于复杂，即使使用，该系统也不会提高账本的完整性。

3. 深入介绍比特币和三式记账

在上一节描述的会计系统的特征中，最重要的三个特征应该说是（1）防篡改比特币如何防篡改，（2）冗余，以及（3）透明性。

随着 Grigg 对三式簿记的实例化，实时透明度成为对完善的复式簿记的明显改进。 一定程度的额外冗余表现为 Grigg 提出的系统中的另一项创新，即创建收据（“事件驱动记录”），这些收据将由 2 方 +“发行者”（第三方验证者）存储。

然而 - 只有 3 方存储收据，丢失的可能性仍然存在。 此外，刻意处理收据也暗示着“可能出问题了”。 虽然这听起来有些陈词滥调，但要将 Grigg 的系统提升到真正“防弹”的水平，仍然需要做一些工作，因为 Grigg 的系统在 2005 年发表的论文中并没有完全解决防篡改和冗余问题。

这就是中本聪的用武之地。通过对 Grigg 系统的小幅调整，中本聪彻底解决了三式记账中遗留的防篡改和冗余问题。

他/她是如何解决这个问题的？

将赞助商在收据上签名的过程变成扑克游戏。 通过游戏化，验证和签名权的竞争显然受到利润的激励。 从中获利的机会导致了对外部方提供第三方验证服务的自私追求，这造成了冗余的巨大升级。

令人惊讶的是，中本聪的三重记账分类账实现的冗余提供了一个引擎来缓解其剩余的防篡改问题。 用于实现此目的的机制称为“工作量证明”(PoW)。

通常，工作量证明 (POW) 需要付出不可伪造且昂贵的努力来证明已完成工作以得出特定结论。 在 Satoshi 方案中，比特币的工作是通过对相关区块数据的子集 + 随机数进行重复哈希来完成的，目的是找到低于所需网络难度目标值的哈希值。 这个哈希本身可以被比特币网络中的其他第三方验证器验证，并最终作为每个已发布收据（即区块）的“收据签名”。

散列的成本以电力的形式出现，用于为散列功率机器 (ASIC) 供电，而这种成本使得篡改事件的主要记录（即区块链）变得昂贵。 铸造奖励（新铸造的硬币）+ 网络发行/接受的每个区块的交易费用作为盈利动机。

下面两张图很清楚的总结了这个防篡改和冗余问题的解决方案：

4. 比特币记账与复式记账

比特币的三式记账和 Pacioli 的双式记账之间的区别在于比特币如何防篡改，区别超出了我们在之前讨论中提到的 3 个主要特征。 在本节中，我们将详细探讨这两个系统之间的差异、比特币的存在对会计的影响，以及这两个系统是相互替代还是互补。

下表列出了比特币与复式记账的主要区别：

复式记账 vs 比特币

在高层次上，这些系统之间的差异可以概括为三类：(1) 灵活性，(2) 可扩展性，以及 (3) 可以提供的保证强度。 不过，并非所有这些类别都是并排创建的。 每个系统的灵活性和可扩展性特征最终将导致不同强度的保证。 前者反映了比特币区别于传统会计系统的具体方式，而后者则更能说明当你将所有这些因素结合起来时所展示的“重大创新”。 这项伟大的创新将成为本节其余部分的重点……

请记住：整个世界都在进行复式簿记。 这种复式记账的优势是意料之中的，因为它是一个高度灵活、可扩展且简洁的系统，用于记录/交流价值。 此外，还有一个审计跟踪来识别错误和欺诈发生时的错误。 某种程度的财务控制提供了一种方法来防止这些问题（事前）并使外部审计师能够在发现问题后采取行动（事后）。

总之，复式簿记取得了巨大的成功，并将继续为我们服务。 但是，它有一个明显的缺陷：数据完整性的保证。 在会计界，复式记账提供的保证强度被称为“合理保证”。 虽然“合理保证”表明经审计的账目高度可靠，但并不能保证账本完全准确，只能“足够”准确。

以现金余额的会计/审计为例，这是审计业务中风险相对较低的领域（也是任何资产负债表上与比特币最具可比性的资产）。 外部审计通过要求银行发出确认函（需要 24 小时到数周才能从持有客户资金的银行获得的纸质/数字报告）来增强对现金余额的信心。

来自外部第三方的审计报告被认为是高度可靠的审计证据，因为可以假设支持伪造余额的唯一方法是串通。 合谋很难发现，因为审计师没有理由怀疑存在欺诈行为，他们无法访问银行的会计系统，而且他们提供的报告可能找不到任何欺诈迹象。

这个例子的目的是说明，即使在最简单的情况下，复式记账也不可能完全保证会计数据的完整性。 这就是问题所在，比特币将成为会计史上最大的飞跃之一……

比特币是有史以来第一个为账本数据提供绝对保证的会计系统。 与复式簿记不同，比特币通过其灵活、高度冗余的协议和网络提供方便的第三方验证来实现这一点。 从会计的角度来看，独立方验证的速度非常重要，因为它反映了从昂贵且缓慢的验证机制向用户轻量级且随时可用的验证机制的转变。 “一键式”验证模式转变。 简而言之，它将旧的、独立的内部会计和外部审计职能合并为一个单一的、不可分割的产品，从而将它们分开。

需要指出的是，“绝对保证”并不是所有公链的天然属性，只有网络投入足够的资源才能获得。 这些资源的投入增强了我们之前讨论的防篡改和冗余性，很少有（非比特币的）公有链符合这个标准。 这种提供绝对保证的能力对于任何想要长期运营的加密网络来说都是至关重要的。 因为创业者只会选择那些被证明高度可靠的会计方案。

更何况，经典的复式记账和比特币的三次记账在本质上是相辅相成的。 快速浏览一下本节提供的表格就会发现，比特币填补了复式记账的一些空白，这对目前市场上的会计服务来说是一个受欢迎的补充。 还应该指出的是，比特币（记账单位）与比特币网络和本地运行的复式记账软件兼容。 美元、欧元或英镑等法定货币的情况并非如此，它们仅使用完整会计系统（复式记账）的一部分。 在后面的部分中，我们将进一步探讨这种区别的含义。

5. 比特币 + 闪电网络 vs 复式簿记

长期以来，批评人士一直认为，由于无法扩展，比特币将永远是一个刚刚起步的网络。 这些反对者进一步认为，第二层解决方案只是一个永远不会实现的梦想。 但幸运的是，自2019年初以来，闪电网络在用户数量、节点数量、通道数量、BTC容量等方面的快速扩张证明了闪电网络并不是一个遥远的梦想。

从表面上看，闪电网络看起来像是一个额外的支付轨道，有助于扩展比特币的交易能力。 这个描述是准确的，但真正的问题是“为什么它能实现更高的吞吐量？”。 从会计的角度来看，答案是闪电网络代表了传统复式簿记的迭代，更具体地说，是比特币原生复式簿记的一种格式。

在进一步讨论闪电网络之前，让我们根据上一节更新下表：

复式记账 vs 比特币 vs 闪电网络

从上表我们可以看出，从安全的角度来看，闪电网络代表了复式记账和比特币的三次记账之间的中间地带。 这种创建中间立场的妥协是以牺牲传统复式簿记所具有的简单性和灵活性为代价的。 因此，复式记账在比特币+闪电网络的记账机制中仍然具有相关性和实用性。

复式簿记对扩展分层方法的重要性在于，在任何财务报表审计期间都遵守会计和审计原则。 低于特定重要性阈值的个人 + 合计金额将被忽略，因为对小额余额准确性的保证通常会为基本财务状况提供额外的信心。

比特币和闪电网络通过将较小的交易转移到冗余较少的会计+审计层，当关闭闪电网络通道时，始终可以通过简单的单击按钮切换回使用比特币的链，以确保绝对安全。

6. 启示+结论

6.1 比特币作为终极记账工具

比特币有可能成为会计领域的中心。 为什么？ 因为比特币（记账单位）在会计套件的所有 3 个部分之间完全兼容，而法定货币只能访问一个部分。 从视觉上看，这种差异是这样的：

由于法定货币不基于密码学，因此它们无法获得加密货币提供的簿记 + 保证强度的全部功能。 稳定币不符合条件，因为它们存在巨大的中心化依赖问题。 稳定币仅代表链下存在（或在某些情况下，“理应”存在）的美元。

这种差异意味着，当比特币成熟时，它将比法定货币更有用，因为比特币有更多的方法可以在未来为更多的企业可靠地衡量价值。 不同领域有更有效的会计模型方法来计算价值，这意味着将会出现以比特币为中心的新型企业，法币只能望尘莫及。

最后，“完整的比特币会计套件”蓝图可能会提供一些线索来解决对未来低区块奖励的担忧。

如果比特币成为会计领域的中心，以及基于价值的真理的最终来源，那么对比特币的需求可能会有力地支持网络的安全性。

那些认为“高交易费用会扼杀比特币采用”的人不了解比特币提供的保证的强度，也不了解比特币能做到这一点有多么容易。

简单地说——与其他替代品相比，比特币非常便宜，可以获得高保证强度。

比特币是为登月任务打造的交通工具，但我们将其视为摩托车。

补充思考：从货币角度看，比特币可能算不上“记账单位”，但从会计角度看，它已经是最重要意义上的终极记账单位。

6.2 区块链范式来了

这不是很多人花很多时间思考的事情。

然而，仍然有人希望推测分布式账本技术 (DLT) 的替代形式。

如果这些其他分布式记账模型旨在颠覆区块链模型，它们需要提供同等/更强的 (1) 简化记账价值或 (2) 区块链模型已经提供的保证强度。

我认为这不太可能，因为区块链模型非常简单（中本聪在比特币白皮书中仅用 6 句话解释）并且通过适当的实施+对网络的资源承诺，区块链提供的保证几乎是绝对的。

6.3 比特币最基本的价值主张

我们听说过比特币可能有价值的各种原因。

其中一些原因包括稳健货币、对冲中央银行等。 这些都是真实的，但出于网络本身的外部原因而提供。

到目前为止，我还没有在最基本的层面上看到关于比特币网络及其记账单位“BTC”的真正价值主张。 通过建立一个基本的价值主张，我们可以进入更广泛的社会领域讨论。

所以在结束这篇文章之前，我们将尝试在下面给出一个简短的解释：

比特币之所以有价值，是因为它们是不可替代的、稀缺的激励凭证，它通过将货币+记账+第三方验证结合到一个基于软件的产品中，作为一种新型分布式三式记账方案的粘合剂。

并且确实需要使用这个软件，因为它为计算价值的转移/存储提供了绝对的保证，这是一个地球上从未见过的、其他会计系统无法提供的价值主张。

比特币的记账方案也是独一无二的，因为它具有为用户提供强大的基于效用的保证的属性，例如抵抗审查制度和资产没收。

这些特性使比特币成为“激进用途和用户”的热门价值储存手段，也因其数字化+开放的结构而更容易获得。

会计 + 效用保证 + 数字/开放结构的结合使比特币成为保护当前货币制度的理想工具，并最终成为市场选择的“稳健货币”的优质候选者。

6.4 最后的想法

复式记账已有 600 到 700 年的历史，它为各种各样的企业提供了动力，从工业革命的纺织企业到今天的太空旅行公司。

这种会计方案已经超过了 99% 的企业，并提供了几乎无法估量的价值。 基于此，仍然值得我们思考的问题是：复式记账法前10年的投资价值，如今已经产生了多少倍？

为什么我们需要思考这个问题？ 因为我们现在有机会通过比特币投资工作量证明+三式记账账本。 从会计的角度来看，比特币在历史上具有独特的绝对担保能力，被市场完全低估。

2015-2016 年“区块链，不是比特币”的废话让人们从会计角度望而却步，但现在，是时候让我们充分了解比特币这个会计巨兽了。

这个强大的会计层使我们可以称赞比特币的一切成为可能，并将继续推动比特币在已经开始的全球货币战争中向前发展。 因此，所有参与者都必须将比特币理解为一场货币和会计革命。